本月以来我们为大家剖析讲解最多的问题就是有关昆明市企业申报的基本介绍，可见为此困惑的不仅您一人。但在我们整理了相关知识点，通过围绕昆明市如何办理企业注册登记审批的问题为大家分享过后，想必也解开了不少人的心结。那么，我们今天要为大家分享的内容依旧专业和全面。也希望本篇文章能给您带去帮助。我们将分段式为您详细解答。请您务必认真阅读。

昆明注册公司：税务申报期限大全

按照相关法律规定，纳税人每年都必须对公司内外业务所产生的各种税务进行纳税申报。公司在业务上所涉及的税务有许多，而每一项税务缴纳的时间却不完全一致，因此很容易导致一些新成立公司的纳税人造成混乱，错过了规定的纳税时间，对公司造成不必要的损失。因此，曼德企服将各种税务的纳税申报时间整理了一遍，供各位纳税人参考。

1、营业税。

纳税期限为“月”、“季”、“半年”、“次”；申报期限和缴纳期限为“月后10日”、“季后10日”、“半年后10日”。根据税法，纳税期限还有5日、10日、15日，大部分省市纳税人一般按月、季申报。

2、所得税。

纳税期限为“月”、“季”；申报期限和缴纳期限为“月后15日”、“季后15日”；全年汇缴申报期限和缴纳期限为“年度终了后45日(各地一般予以延长)”。

3、个人所得税。

(1)对定期定额户，个人所得税纳税期限为“月”，简并征期的还有“季”、“半年”；申报期限和缴纳期限为“月后10日”、“季后10日”、“半年后10日”；

(2)对扣缴义务人扣缴的个人所得税，纳税期限为“月”，申报期限和缴纳期限为“月后7日”；

(3)对承包经营、承租经营所得应纳的税款，纳税期限为“年”，申报期限和缴纳期限为“年后30日”；如纳税义务人一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，纳税期限为“次”，申报期限和缴纳期限为“7日”；

(4)从境外取得所得的纳税人，纳税期限为“年”，申报期限和缴纳期限为“年后30日”。

4、资源税。

纳税期限为“月”，申报和缴纳期限为“月后10日”。根据税法，纳税期限还有每月1日、3日、5日、10日、15日的缴税方式。

5、房产税。

(1)房产管理部门，纳税期限为“月”，申报和缴纳期限为“月后10日”;

(2)企业和其他单位，纳税期限为“季”、“半年”，申报和缴纳期限分别为“季后20日”、“5月20日、11月20日”;

(3)个人，纳税期限为“季”、“半年”、“年”，申报和缴纳期限分别为“季后20日”、“5月20日、11月20日”、“7月20日”。

6、印花税。印花税纳税期限为“次”，汇总缴纳的也可按“月”，申报和缴纳期限为“月后10日”。

7、土地增值税。纳税期限为“月”、“季”，申报和缴纳期限为“月后7日”、“季后7日”。

8、车船使用税。纳税期限为“年初”，申报和缴纳期限为“年初三个月”，对新增或查补车辆纳税期限为“次”。

9、城建税、教育费附加参照营业税有关规定。

10、土地使用税参照房产税有关规定。

以上就是不同税务所对应的缴税时间，纳税人需按时缴纳税务，避免造成不必要的损失。

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【昆明注册公司】一般纳税人增值税申报要点

增值税一般纳税人申报流程是什么?

一般纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为：

（一）抄报税：纳税人在征期内登陆开票软件抄税，并通过网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据。

（二）纳税申报：纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。

（三）清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。

提示：一般纳税人无税控设备的只需进行第二步申报操作，无需进行第一和第三步操作。

增值税一般纳税人纳税申报需要报送什么资料?

增值税一般纳税人申报需报送资料如下：

提示：纳税人通过网上申报的，不需再向税务机关报送纸质资料，但需要自行将相关资料留存备查。纳税人根据自己经营业务实际选择需要申报提交的资料，并在报表上加盖公章。

增值税一般纳税人申报表及其附列资料如何填写?

答：

增值税一般纳税人申报比较复杂，其中增值税主表、附表一销项、附表二进项、附表四抵减、附表五不动产抵扣、固定资产抵扣、本期进项结构表都是必填表，不管有无数据，都要点击打开相应报表填写保存；减免税申报明细表是选填表，如没有可不填；营改增税负分析测算明细表是2016年5月营改增后的四大行业企业网报系统中才有这张表，并且必须填写，否则校验不通过无法上传；农产品核定扣除进项税额计算表汇总表以及投入产出法、成本法、购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营都是农产品进项核定扣除企业网报系统中才有的表。

金税三期上线后，对申报表的逻辑审核更加严格。请一定注意填写顺序。

（1）注意增值税主表是最后填写，主表上相应的销项税额和进项税额来自于附表，自动带出不可修改。

主表15行数据是取自出口退税系统出口退税部门审核后的免抵退应退税额，自动带出不可修改。企业即征即退的税额必须是通过即征即退栏计算而来的税款，因此在申报时必须按照要求填写申报表。

（2）附表一反映纳税人当期的销项。

部分栏次对纯货物劳务类纳税人开放；部分栏次对纯服务、不动产、无形资产类纳税人开放；兼营纳税人相关行次都会放开。第11、12列的数据与附表三差额征税会勾稽。差额征税启用白名单管理，如果没有向主管税务所报送过，将无法填写差额征税栏次。

（3）附表二填写的是本期进项税额明细。

金税三期以后，本期有进项税额时，网报填写第2栏的进项金额和税额后，会带出到最下面的35行金额和税额，并且还有2+26=35行数据公式，会校验。海关进口增值税专用缴款书纳税人如实填写，会在申报比对时与海关稽核系统数据比对。

请注意：增值税进项发票当月认证，当月抵扣，这里的当月指所属期。

农产品收购发票或者销售发票这栏反映企业农产品进项，此栏是灰色的，数据来源于《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》合计数。需要注意：当农产品那行税额为空时，附表二是保存不过的，灰色项无法手工填写，需要点击左上角“补零”按钮，即可通过保存。

代扣代缴税收缴款凭证这一栏网报是有控制的，不应填写此行的单位填写完保存时会报错，显示为红色字体，鼠标放在红色字体附近会出现错误具体提示。

附表二第9栏本期用于购建不动产的扣税凭证的[税额]数应等于《增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）》第2栏中的【本期不动产进项税额增加额】，附表二第10栏本期不动产允许抵扣进项税额是由附表五第三列本期可抵扣不动产进项税额带出的，因此需要先正确填写附表五，附表二9、10行才能正确填写。

网上申报增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第14、15、16、17、18、19、20、21、22、23栏次增加监控要大于等于零，不允许填写负数。所以如果有增值税进项税额以前转出，但现在需要转入的，请先在网上将其他数据填写正确，申报成功后，再携带正确的申报表及附表，税务证件，办税人身份证到办税服务厅前台修改申报。

注意：属于增值税失控发票快速反应机制的，应有稽查局出具的核查结论；属于其他情形的，应有管理所出具《风险应对情况表》。

（4）附表三服务、不动产和无形资产扣除项目明细。

此表无法直接填写，点击附表一12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，会弹出填写框，在此框中填写数据，相关数据会带到附表三中相应的行次。如果没有差额征税，纳税人不应点击12栏，否则打开后无法关闭填写框，只能点击左上角退出此申报表。

（5）附表四税额抵减情况表

增值税税控系统专用设备费及技术维护费本期实际抵减税额，在主表23栏应纳税额减征额中要再次体现。

分支机构预征、建筑服务预征、销售不动产预征、出租不动产预征的本期实际抵减税额也应在主表28栏分次预缴中再次体现。

注意税控设备抵减，在附表四填写，减免税明细表也要填写。

（6）附表五不动产分期抵扣计算表

2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

注意不动产分期抵扣计算表第五列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”增加监控要大于等于零0，不允许填写负数。

（7）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表

反映除不动产以外的其他固定资产的进项抵扣情况

（8）本期抵扣进项税额结构明细表

本表是必填表，用于准确区分进项类别。

《本期抵扣进项税额结构明细表》第1栏“税额”列=《附列资料（二）》（第12栏“税额”列-第10栏“税额”列-第11栏“税额”列）

（9）增值税减免税申报明细表

此表不是必填表，如不涉及，请不要点击进入。当纳税人发生减征、免税业务时填写《减免税申报明细表》，填写减免税信息时，需要先点击选择减免大类，再点击选择减免小类，进而填写数据。请您一定要根据业务具实填写减免税明细数据，监控条件：免税项目第5列“免税额”大于等于第3列“扣除后免税销售额”*5%—第4列“免税销售额对应的进项税额”且小于等于第3列“扣除后免税销售额”*17%-第4列“免税销售额对应的进项税额”。

注意，有些减免税项目是必须向主管税务机关备案后才能填写的。

（10）营改增税负分析测算明细表

适用于此次四大行业营改增企业。请按照相应的增值税税率和营业税税率可以根据带出的应税项目代码及名称来选择填写。纳税人兼营此次营改增四大行业的应税行为，应分项目填报《测算明细表》，即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。

纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实际扣除额填报第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营业税政策规定享受差额扣除政策的，可以填报对应行次第9列“本期发生额”。

一般纳税人收入如何填报?

答：

（一）一般纳税人开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的，需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1列至第2列“开具增值税专用发票”当中。

（二）一般纳税人开具除增值税专用发票之外的发票，需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第3列至第4列“开具其他发票”当中。

（三）一般纳税人取得的不开票收入，需如实进行申报，将相应收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第5列至第6列“未开具发票收入”当中。

提示：纳税人当月开票收入和申报收入实行一窗式比对，增值税专票收入和税额都进行比对，如果上月开票税率有错，将导致一窗式比对不通过；普通发票收入小于当月开票收入的，一窗式比对不通过，纳税人无法自行清卡，需要到税务办税服务厅前台手工操作。

受政策影响，部分差额开票业务、预付卡业务、销售车辆为试驾车、当期负数发票大于正数发票等业务，均会造成无法自行清卡，请纳税人一定先按系统要求填报申报表，网报成功后再拿正确的申报表及附表，税控设备、税务证件，办税人员身份证等资料到办税服务大厅修改申报及清卡。

一般纳税人应如何计算应纳税额?

答：

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

例1：某市A企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售形成销项税额10万元，当月共计取得并认证进项发票税额合计6万元，按照应纳税款计算公式，该纳税人本月应纳税额10-6=4万元。

例2：某市B企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售形成销项税额3万元，当月共计取得并认证进项发票税额合计10万元，按照应纳税款计算公式，该纳税人本月销项小于进项税额，本月应纳税额为0，申报形成留抵税额7万元。

一般纳税人网上申报出现尾差怎么处理?

答：

纳税人在进行网上申报时，由于销项税额汇总数据四舍五入的原因，会造成附表一销项税额与企业实际抄报税销项税额存在误差。误差在1元以内的（含1元），允许纳税人正常申报。对由于四舍五入问题产生的误差与实际的数据不符问题，纳税人可以通过调整《增值税纳税申报表附列资料（一）》的1-8列对应销项税额解决，但调整了前面，第14列的税额也要记得修改。

一般纳税人网上申报系统数据出现问题怎么处理?

答：

一般纳税人申报时，要注意系统自带的数据是否准确，如果发现留抵数据没有带过来或者期初数据没有带出，请先核对上期申报表，是否填报正确，如果无问题，请纳税人进入网上申报软件后，点击下载报表，如果原来填写过报表，系统会提示：您是否要初始化《增值税纳税申报表》报表，初始化将删除您填写的报表数据！”，请点击【是】按钮，点击【新建报表】按钮后再重新填写申报表。注意：由于初始化会删除原来填写的数据，请您及时留存数据资料。

昆明公司注册：办理公司注册的详细步骤

办理公司注册是每一个公司成立前必须经历的过程，并且在我们日常生活中它的过程越来越繁琐，让很多人在办理公司注册的时候都很烦躁，那么就让曼德企服详细的给大家介绍一下办理公司注册吧。

一、办理公司注册的介绍

办理公司注册是开始创业的第一步。一般来说，公司注册的流程包括：企业核名→提交材料→领取执照→刻章，就可以完成公司注册，进行开业了。但是，公司想要正式开始经营，还需要办理以下事项：银行开户→税务报到→申请税控和发票→社保开户。

2019年4月1日，北京市市场监督管理局等六部门发布《关于提高企业开办效率的通告》显示，申请人通过“e窗通”平台办理业务，市场监管部门1天内予以核准并向企业颁发电子营业执照，其他事项24小时内并行办理完成，企业2-3天即可具备经营条件。

二、办理注册公司地址挂靠所需材料

1、提供企业基本信息图片，包括拟从事的经营范围、登记信息、行业信息、股东信息四大部分，可在企业完成名称自主申报并通过后在企业设立申请界面进行截图保存;

2、提供申请地址挂靠企业的实际经营场所证明文件的复印件并验原件，其证明文件可以是：

①、自有房产的复印件，其房产限制为大陆地区;

②、不动产信息查询结果单;

③、租赁房屋提供在有效期内的房屋租赁管理机构备案的租赁凭证，或场地使用说明复印件并验原件，场地使用说明需要有相关公章，社区居委会出具的文件不予承认。

3、办理公司注册提供股东身份证明文件，其中股东为自然人的提交身份证，股东为公司法人的提交营业执照复印件并加盖公章，另外还需要提交经办人的身份证复印件并验原件;若股东中存在港澳台自然人可提交身份证或回乡证，国外自然人提交护照，股东中存在刚子股东公司提交商业登记证及公司注册证书，需加盖公章及有权签署人签字、外资股东公司提交公司注册证书，需要有大使馆认证证明及翻译件，其公司注册书上需要加盖其公章及有权签署人签字，无公章则有权签署人签字即可;

4、待地址挂靠服务新版业务审核通过后，登录广东省网上办事大厅前海分厅，下载《住所托管服务协议书》，需要注意全流程需要2份，非全流程需要3份及《住所托管服务协议书》样表，根据样表要求，用黑色签字笔写正楷字体清晰填写并提交至窗口办理，若协议为PDF格式文件，不需要进行修改字体和格式，若修改后协议书与规定格式和字体不同，窗口人员有权拒绝办理。

三、办理公司注册的方法/步骤

工商局名称核准：拟定企业的名称(字号)，字号要2个中文字以上(包含2个字)，新规定相同行业字号有两个字相就不可以注册，因此要先拟定三到五个字号，以备选用。

租办公室：办公室必须是商业或者办公用途，现行规定居住用途是不可以注册的，租房时要签订房屋租赁合同，并到当地房屋中心备案，提取备案合同原件和出租方的房产证复印件，合同上的名称和地址必须和房产证一致。

编写“公司章程”：可以在工商局网站下载“公司章程”的样本，修改一下就可以了，章程的最后需要所有股东签字。

网登：在工商局网站上进行企业网上登记，在这里登记的是公司注册的全部信息，包括：公司名称、注册资本、法人、股东及股东的出资比例、任职分配、注册地址等信息。

约号、交件：在工商局网站上进行预约上缴材料的时间，按照约定时间去工商局缴件，需要上交的文件有：投资人身份证、章程、股东会决议、租赁协议、房产证、企业设立登记申请书、委托代理人证明--------法人和股东身份证复印件、高管身份证复印件、章程、房产证复印件、住所证明，企业设立登记申请书、委托书(以上材料需要股东和法人亲笔签字)

领取营业执照：工商局受理后，等待大概5个工作日后可领取营业执照执照。

刻章：凭营业执照到公安局指定的刻章公司，去刻公章、法人章、财务章、发票章、合同章。

国税地税报道、银行开户：15个工作日内必须到当地国地税局申请办理国地税登记，并且每个月按时向税务局申报税，即使没有开展业务不需要缴税，也要进行申报。银行开户可根据需要，就近办理。凭营业执照正副本、法人身份证、公章、财务专用章、法人章，去银行开立基本帐户。

签订三方协议：甲、乙、丙三方协议是三方由税务、银行、企业之间建立的税款缴纳协议。

社保、公积金开户：去社保局办理单位社保开户登记手续，需携带以下材料：1、税务登记证;2、法人身份证;3、营业执照副本;4、银行开户许可证(上述证件均需提供原件及复印件)

单位公章：去公积金管理中心，办理公积金开户。需要材料有：营业执照副本原件和复印件、法人身份证原件和复印件、经办人身份证原件和复印件。

开始做税务账务工作：公司成立后，必须按规定于每月15号之前完成上月报税工作。

以上内容是曼德企服分别从办理所需要的材料和办理步骤对办理公司注册进行的详细介绍，相信大家已经有了进一步的了解了，同时在办理公司注册的时候更加轻松，如果大家还想了解更多的内容，欢迎咨询曼德企服。

昆明注册公司：国税网上报税流程是什么

国税网上报税流程大致可分为以下四步：

以重庆为例：

首先登陆系统。

报表填写界面，零申报和非零报都可以进此界面，零申报的如果是零申报的，点开、保存即可；

非零申报的，按照报表提示，把金额填到相应的报表里面，并保存。

保存成功了就可在下面栏目里查阅

另外，作为一般纳税人的，在网上报税前需进行发票认证，基本程序如下：

1、月底前将进项发票扫描认证

2、报税前销项发票抄税-读入销项到报税系统

3、将认证结果文件导入报税系统。

4、依次点击生成各申报表-保存-审核

5、网上报税（增值税为每月15日前，所得税为15日前）：

当然还可以通过采取代理记账的模式，只需一步即可轻松搞定：

[img]

昆明公司注册：开公司后哪些情况下可以进行零申报

开公司之后，没有经营没有收入，也是需要做账报税的，这时候就是我们通常说的零申报。零申报是指在税务机关办理了税务登记的纳税人、扣缴义务人当期未发生应税行为的，应向税务机关办理零申报手续，并注明当期(即纳税期内)无应税事项。

零申报是企业所梦寐以求的，但是并不是所有情况下都可以零申报，开公司之后在以下这几种情况下才可以进行零申报：

1、当期增值税、消费税、企业所得税申报数据全部为“0”;

2、增值税小规模纳税人当期收入为“0”;

3、企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本都为“0”。

特别要注意，增值税一般纳税人如果当期收入为“0”，但有进项税，则是不能零申报的。然而企业不能为了零申报而做假账，偷逃税款，要知道后果是很严重的，除了追征税款，还要进行税务行政处罚，不仅如此，信用级别还会被降低。所以我们开公司，要了解零申报需要注意什么问题：

1、要确认公司是否真的属于零申报纳税户，不要为了偷逃税款而有做假账等弄虚作假的行为。

2、务必要在税法规定的申报期限做零申报，不要逾期申报。

3、要定期向公司辖区的税收专管员沟通，并及时向他解释公司零申报的原因及表明公司的实际情况。

公司没有经营没有收入不要紧，可以进行零申报，但是我们还需特别注意：连续三个月零申报属于异常申报，将被列入重点关注对象;而长期零申报后果就更严重了，税务机关会将纳税人纳入重点监控范围，进行评估。

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昆明工商注册：企业申请适用要关注6大变化

12月1日，《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第64号，以下简称64号公告）开始实施。64号公告对预约定价安排相关事项，如申请门槛、预约定价谈签程序、追溯适用期限和申请资料等内容作出调整，对预约定价安排管理将产生重大影响。

什么是预约定价安排？

预约定价安排（APA），是预先解决税务争议、提高税收确定性的有效途径之一，特别是双边或多边预约定价安排，能够预先解决不同税收管辖权之间的税务争议，从而有效避免双重征税。

日本是世界上第一个将预约定价（其称之为事前确认制度）应用于实践的国家。早在1987年，日本就以《传阅通告》的形式将预约定价纳入转让定价立法框架中。自1998年预约定价（APA）安排作为“转让定价调整方法中的其他合理方法”，写入《关联企业间业务往来税务管理规程（试行）》以来，我国的转让定价制度随实践发展日渐完善，有效维护了我国的税收权益。

我国预约定价安排的推进大致可分为三个阶段：第一阶段是预约定价制度的正式成立，其标志为2002年税收征管法实施细则（国务院令第362号）列入预约定价制度，预约定价由转让定价的调整方法上升为一种制度。第二阶段对预约定价具体操作程序作出详细规定，以2004年国家税务总局发布的《关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）》（国税发〔2004〕118号）为标志。2005年起，国家税务总局实施了预约定价监控管理制度，我国的预约定价管理从此步入规范发展的新阶段。第三阶段始于2009年《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）的发布。该试行办法进一步明确了我国预约定价安排制度及操作规范，制定了双边预约定价安排的谈签程序及具体规定。这一阶段，实现了与企业所得税法及其实施条例的衔接。

从具体实践来看，我国首例单边预约定价发生在1998年；2005年4月，我国与日本达成首例双边预约定价安排。2005年1月1日~2015年12月31日，我国共签署70个单边APA、43个双边APA，分别占APA总数的62%和38%，目前中国尚未签署多边APA。

12月起预约定价安排管理发生6大变化

自2016年12月1日起，64号公告将取代《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号，以下简称2号文）第六章预约定价安排管理的全部内容。64号公告在哪些方面进一步完善了预约定价安排管理？国家税务总局在文件解读中作出了归纳。曼德企服从基层税务机关预约定价谈签的角度，分析需要关注的64号公告的主要变化。

①受理权限下放

64号公告下放了预约定价安排受理权限，将预约定价安排的受理机关由过去的“由设区的市、自治州以上的税务机关”改为“主管税务机关”。64号公告21条解释主管税务机关指负责特别纳税调整事项的税务机关。曼德企服理解，受理权限相当于由市级及市级以上税务机关下放到县（区）局。

②整合调整预约定价流程

由过去的“预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控安排”整合调整为“预备会谈、谈签意向、分析评估、正式申请、协商签署和监控执行”。其中变化较大的是，增加了谈签意向和调整了正式申请和分析评估的顺序。这样的调整，更有利于税企双方提高谈签效率，保证预约定价签署的成功率。

③新增八种优先受理情形

新增了八种情形，税务机关可以优先受理企业提交的申请。如：企业关联申报和同期资料完备合理、披露充分；企业纳税信用级别为A级；税务机关曾经对企业实施特别纳税调整，并已经结案；符合续签的预约定价安排情形的；企业提交的申请资料齐备，对价值链或供应链分析完整、清晰，充分考虑成本节约、市场溢价等地域特殊因素；企业积极配合谈签的；双边或多边预约定价涉及的税收缔约对方税务主管当局有较强的谈签意愿，重视程度高的，以及其他有利于谈签的因素。

④增加拒绝谈签四种情形

一是预约定价安排申请草案拟采用的定价原则和计算方法不合理，且企业拒绝协商调整；二是企业拒不提供有关资料或者提供的资料不符合税务机关要求，且不按时补正或更正；三是企业拒不配合税务机关进行功能和风险实地访谈；四是兜底条款，即其他不适合谈签的情况。

⑤增加暂停、终止三种情形

如税务机关发现企业或者其关联方故意不提供与谈签有关的必要资料，或者提供虚假、不完整资料，或者存在其他不配合的情形，使预约定价安排难以达成一致的，可以暂停、终止预约定价程序。

⑥定期交换单边预约定价安排信息

按照对外缔结的国际公约、协定、协议等有关规定，2016年4月1日以后签署的单边预约定价安排，都将定期与其他国家（地区）税务主管当局实施信息交换。主管税务机关也要告知企业，在签署单边预约定价安排时，需提供其最终控股公司、上一级直接控股公司及单边预约定价安排涉及的境外关联方所在国家（地区）的名单。

例解单边预约定价新旧管理规定差异

64号公告中，预约定价安排的程序更为明确，可操作性进一步提高。由于64号公告于2016年12月1日起施行，暂无现实案例可供参考，故结合实际情况，现假设一案例，对比分析64号公告出台前后仅涉及国税局或地税局的单边预约定价的部分管理差异。

案例

某OEM（原厂委托制造）企业于2009年3月成立，注册资本100万美元，投资者为注册于英属维尔京群岛的企业，主要经营范围为生产、加工电子产品。该企业的购销均为关联交易，2013年~2016年，该企业关联交易金额分别为3900万元、4800万元、5200万元和5500万元。2013年度~2016年度，该企业按时进行了关联申报，并按规定准备、保存和提供了同期资料。现该企业为了获得税收的稳定性，向税务机关提出预约定价安排的谈签意向。

差异

①受理、审批的税务机关的差异

按照2号文的规定，设区的市、自治州以上的税务机关才能受理其预约定价安排，然后再层报国家税务总局审定。而根据64号公告的要求，不仅受理机关的层级变更为主管税务机关，并且主管税务机关与企业就单边预约定价安排文本达成一致后，双方的法定代表人或者法定代表人授权的代表即可签署单边预约定价安排，主管税务机关只需将签署情况报国家税务总局报备即可。

②受理条件的差异

按照2号文的规定，若企业2015年以后提出预约定价安排申请，税务机关是可以受理的。但按照64号公告的要求，企业在不同时间段提出预约定价安排的申请，其受理的情况不同：情况一，企业2016年提出预约定价安排意向，由于其2013年关联交易金额未达到4000万元以上，故税务机关不能受理其预约定价安排申请；情况二，企业2017年提出预约定价安排，其主管税务机关于当年向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》，企业并未按规定准备、保存和提供了同期资料，但企业按要求对涉及分析评估的内容进行了有效说明，主管税务机关即可受理其预约定价安排的申请；情况三，基本条件如情况二，但企业按规定准备、保存和提供了同期资料，主管税务机关可以优先受理其提交的申请。

③正式申请阶段前准备工作的差异

按照2号文的要求，审核评估等内容是在正式申请之后，正式申请前，税企双方仅就基本问题进行沟通。而按照64号公告的要求，在正式申请阶段前，企业需要准备大量的文书和资料，包括近几年的生产经营情况、关联方的功能风险说明、价值链分析和地域特殊因素分析等，以应对税务机关的“提前摸底”。

④审核评估或分析评估内容的差异

64号公告对价值链分析和地域特殊因素进行了特别强调，这在2号文里是未做明确要求的。在此案例中，企业必须就其上下游企业的功能风险、企业自身在价值链中的功能风险定位以及所处的市场环境进行分析，才能有效地与税务机关沟通，更好地与税务机关在转让定价政策上达成一致。

⑤信息披露的差异

一旦税企双方签署了单边预约定价安排，按照64号公告要求，除涉及国家安全的信息以外，国家税务总局可以按照对外缔结的国际公约、协定和协议等有关规定，与其他国家（地区）税务主管当局就单边预约定价安排文本实施信息交换，这也是2号文没有要求的。

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