报税季期间，在联邦的纳税申报表上逐项列出的纳税人，可以扣除部分州和地方税(SALT)。
但2017年开始，《减税和就业法案》（TCJA）将SALT扣除额限制在10,000美元。
为了应对该上限，加州推出了PTE税，即Pass-Through Entity Elective Tax。
什么是PTE税？
被美国国税局IRS视作是「穿透实体」的公司，其本身虽然不纳税，但公司的亏损、利润等，都体现在公司所有者的个人税表上。
而加州的PTE税，则允许某些注册地在加州的穿透实体，在公司层面缴纳州所得税。
符合条件的公司所有者，可以获得一部分税收抵免，从而减少公司所有者在加州的个人所得税。
对于那些符合条件的公司，PTE税适用于2021年1月1日至2025年12月31日的纳税年度。
哪些穿透实体公司符合资格？
合格的穿透实体，主要是指符合以下条件的公司合伙人、成员或股东：
- 需缴纳加州个人所得税的个人、受托人、遗产或信托
- 在加州缴纳个人所得税的、由个人、受托人、遗产或信托拥有的单一成员LLC
合格的PTE不包括以下两类：
- 公开交易的合伙企业。
- 允许或要求加入联合报告组中的实体。
为了最大程度地利用PTE抵免，合格的穿透实体必须根据原始申报表，进行不可撤销的年度选择。
同时，此次选举对所有合伙人、成员和股东都有约束力。
PTE税如何计算？
PTE税的计算方式，是将每位纳税人的合格净收入的9.3%作为税金。
什么是「合格净收入」？简单说，就是每个同意纳税的合伙人或企业主的总收入中，按比例分配给他们的部分，并且包括了那些需要缴纳加利福尼亚州所得税的保证付款。
举个例子，如果你是合伙企业的合伙人，你会分享企业的利润。
PTE税和抵免就是基于这个分享的收入，按照9.3%的税率来计算。这种税款的目的是为了确保穿透实体的所有者，也为企业经营所得支付了适当的税金。
在税收抵免方面，当公司属于符合条件的纳税人时，就能有资格申请「非可退还税收抵免」的福利。它可以直接减少合格净收入中，应缴纳的PTE税款。
想要申请税收抵免的，直接在个人所得税申报表上申请即可。
PTE税的纳税截止日期
对于2021纳税年度，PTE税款应在原始纳税申报表的到期日支付，即使进行了延期报税，也应按原定日期缴纳税款。
对于2022-2025纳税年度，纳税人必须分两次缴纳PTE税款。
第一次缴纳应在纳税年度的6月15日，或财政年度纳税人第六个月的15日到期。
应付金额要么是上一年缴纳的PTE税的50%，或是缴纳$1,000，以数额较大者为准。
PTE税抵免的例子
美国广播公司技术有限责任公司，是一个由两个合伙人组成的合伙企业。该公司的合格净收入为200,000美元。如果两个合伙人都有资格并PTE当选，合伙企业可以向加州缴纳PTE税。
每个合伙人将在其联邦K-1上报告90,700美元的净收入【(200,000-18,600)×50%】。
当合伙人提交个人申报表时，他们的加州申报表，将报告美国广播公司技术有限责任公司的净收入100,000美元（90,700联邦收入+支付给加州的9,300PTE税），以及加州个人所得税的9,300美元税收抵免。
PTE税的注意事项
非居民股东：
如果穿透实体的所有者有非居民股东、成员或合伙人，则税收抵免仅适用于加州来源的收入。
S公司的分配：
S公司在选择其他合格股东时，必须注意对非合格股东进行补偿分配，以避免危及其在S公司地位。
高K-1收入人群要注意：
2022年，加州通过了一项SB-113法案，允许PTE税收抵免用于减少纳税人的临时最低税额。
